如何防止上市公司财务造假？年报季来临深圳证监局加强中介机构监管

华夏时报（www.chinatimes.net.cn）记者 齐萌 张智 深圳报道

2月27日，深圳证监局发布会计监管工作通讯，聚焦资本市场上市公司和新三板挂牌公司2022年年报审计工作，向在深圳执业各会计师事务所传达宣讲2022年年报审计工作的相关监管要求，提醒各会计师事务所在2022年年报审计执业时勤勉尽责，关注执业突出问题和重大风险，强化质量管理体系建设，发挥好对公众公司财务信息的核查把关作用。

对此，IPG中国区首席经济学家柏文喜对《华夏时报》记者表示，加强对中介机构执业质量监督，可有效防范上市公司的财务造假、违规违法现象，提升上市公司治理水平与合规管理水平，维护资本市场运行的诚实守信。

河南泽槿律师事务所主任付建也对《华夏时报》记者表示，加强对中介机构的执业质量监督，能够使中介机构保持客观中立的原则，使此类机构得以健康的发展。同时，这一举措也能够规制行业中的违规行为，从而达到保护投资者的利益和维护市场秩序的目的。

完善的质量管理体系是关键

深圳证监局表示，年度报告是公众公司最重要的信息披露文件，是市场各方识别公司风险状况的基础信息。会计监管是资本市场基础性监管安排，是深化推进注册制改革、提升会计信息披露质量、实现资本市场高质量发展的重要支撑。年报审计监管是会计监管链条中的重要环节，是对会计师事务所事中监管的重要手段，通过风险提示、现场督导等对会计师事务所执业过程的监管，有效促进其强化质量管理、提升执业质量、恰当发表审计意见，进而通过审计压力传导促进公众公司财务信息披露规范可信，在服务注册制改革、退市常态化、依法从严打击证券活动等方面发挥积极作用。

深圳证监局还指出，各会计师事务所应进一步加强公众公司2022年年报审计质量管理，提高应对财务造假的专业能力，恰当发表审计意见，充分化解或揭示公众公司财务信息披露风险，为投资者决策提供有价值的参考。在审计执业过程中，如发现公众公司存在的重大问题、涉嫌违法违规行为线索等，应及时向监管部门报告。

因此，各审计机构应着力完善质量管理体系，加强审计独立性管理，合理划定项目风险类别，加强收入审计，加强重大非常规交易审计，加强财务舞弊审计，加强境外业务审计，加强退市风险公司审计，加强内部控制审计，加强信息系统审计，合理利用第三方工作。

值得注意的是，证监局指出，完善的质量管理体系是持续提高审计质量的关键。对此，深圳证监局提出四点要求：一是完善质量管理体系；二是加强2022年公众公司年报审计质量管理；三是加强新承接审计项目管理和人员委派；四是加大反舞弊资源投入。

加强财务舞弊审计

在项目风险类别上，深圳证监局表示应合理划定项目风险类别，对于退市类风险公司、存在异常换所情形或重大负面舆情、被证监局或证券交易所风险提示的审计项目要调整到最高风险类别。

一是存在退市风险；二是存在连续换所、资产负债表日后突击换所、换所后审计收费变动超过20%、换所不换师等异常换所情形；三是存在境外业务舞弊风险高、异常关联交易数量多、上市后首年或业绩承诺期满业绩变脸等情形；四是上市公司存在大额资金占用或违规担保，重大负面舆情或投诉举报，上年度财报或内控报告被出具无法表示意见或否定意见的情形，或挂牌期间融资额超过1亿元或股东人数超过200人的挂牌公司存在该类情形；五是上市公司及挂牌公司（挂牌期间融资额超过1亿元或股东人数超过200人）的项目合伙人或签字注册会计师由近一年新加入审计机构或近三年被行政处罚、采取2次以上行政监管措施人员担任的情形。

在加强财务舞弊审计方面，深圳证监局表示审计机构应充分关注公司内外部经营环境变化对公司的影响，对于所处行业出现重大不利变化的公司，充分识别舞弊压力、动机和机会，识别具有较高财务造假动机的公司，如存在企图规避退市、为实现并购重组业绩承诺或股权激励业绩目标、满足证券发行条件需要、配合重要股东减持等情形的公司；重点分析财务报表指标的异常，如年末集中确认大额收入、营业收入与应收账款变动趋势存在重大不一致、毛利率与同行业相比差异较大、应收账款和存货等计提大额资产减值损失、期间费用异常增长等；结合非财务类异常信号研判财务舞弊风险，如公众公司业务模式无实物流转、资金集中存管于中小银行等，控股股东或实际控制人大额减持、失信受罚等，董监高异常离职、决议时弃权或否定、薪资与公司业绩不匹配等，交易对方成立时间短、办公地点异常、业务规模不匹配等。

在加强收入舞弊审计的基础上，重点关注虚增货币资金、存货、在建工程等资产或虚减成本费用、减值损失等舞弊情形，认真执行监盘、原始凭据检查核对、业务及财务数据比对、函证、走访等程序，恰当运用职业判断，有效应对由舞弊导致的重大错报风险。

对此，付建认为，一方面，上市公司的财务信息真实性在战略决策以及发展经营中起着至关重要的作用，财务造假使得决策层在作出错误的决策，导致上市公司的利益与信誉受损，或将面临退市及被兼并收购的后果；另一方面，上市公司的财务造假行为，会使股价大幅度下跌，直接损害广大投资者的利益，扰乱市场的正常秩序。

上市公司财务造假的危害显而易见，在扰乱资本市场秩序与诚信运行的同时，会误导投资者和给投资者造成损失，并会因为损害上市公司的诚实守信而引发监管处罚、市场负面反应的同时也对管理团队的职业生涯带来严重损害，甚至会被追究刑责。

责任编辑：徐芸茜 主编：公培佳

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