因变更会计估计遭深交所问询 陕国投举例回复：上市同行都这样做

华夏时报（www.chinatimes.net.cn）记者 吴敏 北京报道

日前，陕西省国际信托股份有限公司（以下称”陕国投”）发布一则关于变更公司部分会计政策和会计估计的公告，对可供出售金融资产计提减值条件进行了变更，从此前的“期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降（达到或超过20%），且预期这种下降趋势属于非暂时性的，可判断该项可供出售金融资产发生了减值”，变更为“期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降（达到或超过50%），或低于其初始投资成本持续时间超过一年（含一年），同时综合考虑各种相关因素，并从持有该可供出售权益工具投资的整个期间判断这种下降趋势是属于非暂时性的，可判断该项可供出售金融资产发生了减值”。

不过，这一减值幅度变动，引起深交所的关注。

1月4日，针对陕国投年末的会计估计变更政策，深交所下发问询函追问是否存在调节利润的情形以及对最近一个会计年度净利润的具体影响比例。

1月10日，陕国投对问询函中的问题提交了答复，对于会计估计变更，陕国投给出两个理由：

第一个理由是借鉴上市公司中同行业和有可比性公司可供出售金融资产计提减值的会计估计，提高财务数据可比性。

陕国投在公告中对比了A股上市公司中全部8家自身或旗下公司涉及经营信托业务的可供出售金融资产计提减值的会计估计情况，包括江苏国信（江苏信托）、安信信托、中航资本（中航信托）、浙江东方（浙金信托）、爱建集团（爱建信托）、五矿资本（五矿信托）、中油资本（昆仑信托）、经纬纺机（中融信托）。

陕国投认为，变更后公司可供出售金融资产计提减值的会计估计与这8家公司基本一致。同时，否认存在利用会计估计变更调节利润的情形。

陕国投表示，此次变更后，公司可供出售金融资产计提减值的会计估计与其他可比性上市公司基本一致，有利于提高公司经营业绩的市场可比性。

第二个理由是为体现公司对可供出售金融资产的投资意图，减少证券市场波动对经营业绩的影响。

陕国投表示，近几年，我国证券市场波动幅度增大。2016年以来A股市场呈现结构型行情，指数在大盘蓝筹股的带动下于2017年分化行情中整体实现了一定增长，但大多数股票的股价短期波动幅度较大，投资风险增加。

陕国投称，由于本公司可供出售金融资产中以公允价值计量的主要是股票类证券资产，为公司计划持有在一年以上的证券投资品种，具有稳定的经营业绩及良好的发展前景。在股票二级市场波幅扩大的情况下，如果可供出售金融资产计提减值的标准过低，市场波动对公司经营业绩的影响较大，不能公允反映公司在持有该可供出售金融资产整个期间内的业绩状况，与公司对可供出售金融资产的中长期持有意图不相符。为更公允地反映本公司的财务状况和经营成果，本公司需要调整可供出售金融资产计提减值的会计估计。

此外，陕国投表示，变更后的可供出售金融资产计提减值标准与《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其应用指南和《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第3号》的要求保持相符。

另外，针对深交所要求陕国投年审会计师核查并发表明确意见。在1月10日答复函中，陕国投的年审会计师事务所信永中和发表了明确意见。

信永中和会计师事务所表示，此次核查，会计师取得了陕国投近三年（2014年末、2015年末、2016年末）可供出售金融资产明细，根据各年末股票等可供出售金融资产的市价，对陕国投年末持有的股票等可供出售金融资产的公允价值进行复核，检查核实公允价值下降情况。

会计师核查后认为，陕国投近三年（2014年末、2015年末、2016年末）可供出售金融资产按照变更前、变更后的会计估计判断均未出现减值迹象，无需计提减值准备。陕国投变更后可供出售金融资产减值的会计估计与可比上市公司的会计估计基本一致。变更后的可供出售金融资产计提减值标准与《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》及其应用指南和《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第3号》的要求保持相符，不存在利用会计估计变更调节利润的情形。

针对深交所提出的会计估计变更对公司净利润的影响比例问题，陕国投表示，此次会计估计变更采用未来适用法处理，无需对以前年度进行追溯调整，因此不会对公司最近一个会计年度经审计净利润及最近一期经审计股东权益产生影响。

信永中和会计师核查后认为，此次会计估计变更，对陕国投最近一个会计年度经审计的净利润不产生影响，无需提交股东大会审议。

责任编辑：孟俊莲 主编：冉学东

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