税“负”之痛
摘要：地方官员更多关注的是中央和地方财权、事权分配上的改革，企业家关心的是企业经营税负能不能减轻。
华夏时报（www.chinatimes.net.cn）记者 陈岩鹏 北京报道
地方政府为何疯狂卖地？税收大头上交中央后靠什么保民生？企业税负太重如何生存？十八届三中全会前夕，财税改革引发的一场“自下而上”的呼声骤起。
《华夏时报》记者采访发现，作为改革的重头戏，财税改革一直以来都是关注的焦点，而地方官员更多关注的是中央和地方财权、事权分配上的改革，企业家关心的是企业经营税负能不能减轻，普通民众则把关注点放在了财政预算的公开透明上。
事实上，从1994年实行分税制改革以来，我国财税体制经过近20年的发展，基本上形成了适合市场经济的财税体制；但是，我国财税体制还不够完善，税收体制和非税体制都还存在比较严重的缺陷。
这些缺陷主要是税制结构不合理、财权和事权不统一，以及预算体制的不公开和不透明。
地方政府缺钱保民生
“我最关心的还是财权在中央和地方如何配置，现在地方干的事情太多了，除了医疗、卫生、教育，还有保障房建设，但我们却没有足够的财权，收上来的税大部分都给中央了。”11月12日，东部某地级市市长向《华夏时报》记者坦言。
上述市长所反映的情况并非个案。今年6月，审计署审计长刘家义向全国人大常委会作的报告披露了18个省财政审计的情况，让公众看到了中央与地方事权与财权的不匹配，以及当下财税体制失衡的真实情况。
该报告显示，在事权方面，18个省2011年公共财政支出中，地方行政管理、公检法支出等明确属于地方责任的仅占21%，而教育、卫生、支农等支出责任多数未明确；而在财权方面，18个省2011年的省域税收中，中央财政分成52%，省、市、县各级分成9%、13%、26%；地方各级税收收入不能满足其当年公共财政支出的一半，其中地方独享税仅够23%。
据学者周天勇统计，当前地方政府用45%的预算财力承担75%的事务，财力事权极度不匹配；而中央和地方共同承担的教育、卫生、支农等多个事项的支出责任并未明确，少数明确支出责任的事项，上下级政府又交叉安排支出。
记者了解到，我国从1994年分税制后，中央财政收入占比迅速提升，很快蹿到50％以上，与此相对应的是，中央的财政支出仅占总财政支出的不到20％，地方支出则超过了80％，而地方支出的约40％需要依靠来自于中央的转移支付和税收返还，收支矛盾突出。
对此，众禄基金研究中心认为，地方政府事权不断增加，承担了本应该由中央承担的事权，导致地方政府事权大于财权，中央事权较少而财力雄厚，地方事权过多而财力不足，因而严重依赖中央对地方的转移支付，从而形成了中央控制地方的局面。
“尤其是在当下财政收入增速放缓的大背景下，地方对中央的转移支付更加依赖，很多省份的官员近几个月到位于北京三里河的财政部要钱，希望中央财政加大支持力度。”接近财政部的一位人士称。
对此，有专家认为，当前中国经济所面对的诸多问题，如产能过剩、房地产泡沫、地方政府债务风险、过度依赖投资等无不与财税体制有一定的关系，财税改革有助于这些问题的解决。
无奈之下，地方政府把目光投向了卖地。据经济学家吴敬琏估算，土地价差保守估计为地方政府大赚了30万亿元。
8月，贵州省龙里县县长罗俊在“2013年崇礼－中国城市发展夏季论坛”上曾公开表示，“大部分税收都交上去了，我不去卖地我干吗？”
“这是没有办法的办法，这几年，地方上税收增速在逐年递减，但保民生支出却逐年增加，我们只能卖地，不卖地，靠什么保民生？”上述市长称。
七成企业税负过重
一份来自工信部的全国企业负担调查报告显示，税收已经成为企业运营的主要压力之一。在调查中，74%的企业反映税收负担比过重，83%的企业希望出台的首要政策措施是税收减免。
“17%的增值税、25%的企业所得税，还需为进项商品承担消费税。”北京一家企业财务负责人称。而新光控股集团董事长周晓光也向本报记者坦言“税负过重”，他表示，企业的税费成本综合计算占到企业经营成本的30%左右，加上隐性的，约35%左右。
“我们找了企业家谈税负问题，普遍反映是50%，除了大头的增值税和所得税外，光税就有二三十种，费用就更多了，有18大类60多项，中小企业负担大概占利润的30%到50%。”一位中小企业协会的专家称。
在美国《福布斯》杂志每年对全球200多个国家“税负痛苦指数”排名中，中国多数年份“名列前茅”。
经济学家郎咸平表示，就中国高物价来说，则是中国实行高额税收和通货膨胀的结果。中国税收占消费品价格的比重竟然高达64％，而商品本身的比重只有36％，中国老百姓每购买100元的商品中就包含有64元的税收，超过商品本身近1.8倍。
问题的根源在于，1994年确立的我国现行税制结构及其所决定的税收收入结构，是以流转课税为主体的。在这一税制结构中，增值税进项不能足额抵扣、税率过高，营业税重复征收，这一系列问题让企业税负过高。
资料显示，2012年，来自增值税、营业税和消费税等流转课税的收入占全部税收收入的比重超过70%，企业所得税和个人所得税收入的占比，则分别为19.5%和5.8%。进一步看，在现实生活中，流转课税加上企业所得税，均系各类企业缴纳，两者合计，来自企业缴纳的税收收入占到全部税收收入的90%以上。
对此，中国社科院财经战略研究院院长高培勇表示，90%以上的税收收入由企业缴纳，一
方面意味着税收的绝大部分可以转嫁，税收归宿在总体上难以把握，从而模糊政府利用税收调节经济活动的视线。
“另一方面也说明，即便宏观税负水平相同或近似，即便税收经过一系列转嫁过程之后最终要落在消费者身上，至少在国民收入初次分配环节，我国企业所承担的税负高于国际一般水平。”高培勇称。
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