数字货币不是法外之地！利用虚拟资产藏富避税，这国国税厅出手了！
王永菲
利用加密货币匿名特性，进行偷税漏税洗钱等违法犯罪行为是加密货币诞生以来就广为诟病的问题。而韩国作为加密货币交易大国，是最热衷于投资数字货币的国家之一，对于加密货币多次采取政策法规来监管，但是经过近3、4年监管打击，收效却不如人意。
韩国国税厅3月15日公布，近日查处了2416名利用比特币等虚拟货币藏匿资产的偷税人员，在国税厅的追缴下，共计366亿韩元（约合人民币2.1亿元）的税款被追回。为打击利用比特币等虚拟货币藏匿资产的偷税等行为，据韩国广播公司报道，韩国将从本月25日起开始实施“数字货币交易实名制”。
对于以区块链为底层架构的虚拟货币，Onchain 研究与战略负责人江金泽向华夏时报金融研究院研究员分析，区块链的数据结构是完全透明、共享、防篡改的，对交易数据记录可追溯性有很大的提升。不过区块链中的程序规则会自行判断活动是否有效，因此，交易对手无须通过公开身份的方式让对方自己产生信任。这对反洗钱、反恐怖融资、反偷逃税提出了新要求。
加密违法猖獗，法规难真正推行
近日，韩国金融委员会表示，根据即将实施的虚拟货币专项法规，自本月25日起，韩国所有虚拟货币交易平台均须履行实名账户交易、客户身份识别及可疑交易报告等反洗钱义务。
2017年起，韩国政府就呼吁交易所实行“数字货币交易实名制”，禁止匿名开设加密货币账户，但是效果并不好，相关数据统计，目前韩国共有100多家虚拟货币交易平台，其中仅有4家平台利用银行实名账户进行资金管理。韩国政府对加密货币的监管处于世界前列，2017年就曾宣布抑制加密货币投机的措施，包括禁止韩国金融机构持有加密货币和进行加密货币投资，韩国财政部当时就已经在考量针对加密货币征税的可能性。
币安中国区块链研究院首席研究员Alan向华夏时报金融研究院研究员表示，加密货币的匿名性为用户带来隐私安全的同时也会为不法分子提供有利可图的机会，而这种行为目前来看无法完全杜绝。因此加强平台实名制（KYC）管制以及链上数据追踪等技术也会大大降低用户的违法行为。
Alan认为，实名制措施从某种程度上可以减少加密货币偷税漏税的行为，但目前大部分交易平台并不强制所有用户进行实名登记。例如一些交易平台在一定额度下可以允许用户自由交易以及提现充值，这对于用户来说提升了用户体验并为交易平台降低进入门槛，但从监管层面来说未实名制的管理会为用户提供违法机会。另一方面，加密货币平台曾多次出现用户隐私信息泄漏，造成用户对平台不信任，在未有强制性需求的情况下不会自发完成实名制。
对于加密货币征税的措施，据韩媒近日报道，韩国政府计划从2022年起对每年超过250万韩元（约合人民币1.5万元）的虚拟货币交易所得征收20%的所得税，正式将虚拟货币交易纳入征税范围。华夏时报金融研究院研究员了解到，该法案为韩国国税厅2020年7月中颁布的《2020年税法修正案》，其中将加密货币归类为其他收入，订定20%的高额资本利得税，计划将股票交易税从0.25%调降至0.15%。
对于该法案，韩国金融委员会解释，法案要求从事虚拟资产行业须提前向金融信息分析院进行申报。原有从业者须在修正案施行后的6个月内完成申报登记。从明年起，海外交易所也须义务申报。若原有从业者在未按规定时间内完成申报或申报未被受理的情况下继续营业，将被视作未申报从业者并予以处罚。不过即便按照要求申报，虚拟资产行业也会被课以重税。
由于虚拟货币多为匿名交易，现有金融体系无法查询到民众的资产，上述韩国国税厅追缴的共计366亿韩元，就是通过各虚拟货币交易平台搜集到了纳税人的财产信息，并对上述相关偷税漏税人员实施了强制征税。这也是韩国政府首次对利用虚拟货币隐匿财产的偷税人员进行强制征税。
对于加密货币交易，韩国财政部长洪南基近日也警告，加密货币目前价格与其实际价值相比过热，从经济角度来看，（投资加密货币）应该非常谨慎；此前韩国央行行长也警告称，虚拟货币缺少内在价值，从多项指标来判断，目前价格异常暴涨，不排除今后还将出现大幅波动。
韩国交易所“泡菜溢价”再显
有趣的是，加密货币虽在韩国一直面临庞大的监管压力，韩国民众对加密货币的热情却相当高。著名的“泡菜溢价”指的就是因为韩国民众高涨的热情使得韩国虚拟货币报价比全球其他地区的报价高出一大截，为许多搬砖套利者提供了机会，“泡菜溢价”最高的时候甚至达到40%。
有韩媒称，近日韩国当地的加密货币日平均交易量一度超过了韩国股市，该现象在全球罕见。据统计，截至目前，韩国11家主要虚拟货币交易平台的用户共计约900万，是韩国人口总数的
约20%。
另外，在2021年3月初，韩国国民议会立法和司法委员会通过了一项至关重要的与数字货币相关的《特别金融信息法》（Special Financial Information Law），该法案基本确立了加密货币在韩国的合法化。
《特别金融信息法》规定，该国的交易所必须执行金融行动工作组（FATF）推荐的反洗钱（AML）和反恐融资（CTF）规定。交易所必须获得金融服务委员会（FSC）和韩国互联网安全局（KISA）的批准，才能向韩国国民提供服务。
《特别金融信息法》强调了新法律对加密货币交易所面临的网络攻击日益增加和相应的防范措施问题。数字资产交易所必须获得KISA的信息安全管理系统（ISMS）许可才能继续提供其服务。这可能会淘汰许多小型交易所。目前在韩国运营的仅有六家交易所（UpBit，Bithumb，Coinone，Korbit，Gopax和Hanbitco）从KISA获得了ISMS许可证。近年来，韩国针对加密货币还陆续推出了《比特币监管法案》、《数字资产交易促进法案》等监管法案。
如，韩国加密交易所Bithumb 为响应韩国监管，宣布暂停为不符合金融特别行动组（FATF）的反洗钱（AML）标准的国家或地区居民提供交易服务，据金融特别行动组公布的数据，Bithumb 将暂停为21个国家提供加密服务交易。
对于中国是否有可能会效仿韩国政府的措施，实施加密货币严格申报、实名制等措施来治理逃税行为，Alan表示，目前几乎大部分在中国运营的加密货币平台实体都在其他国家，因此若实施加密货币严格申报、实名制等措施并不会对此类平台产生强制性作用。长远来看，实名制的监管对于整个行业来说将起到良好规范、并有效杜绝一系列的偷税漏税、洗钱等违法行为。
江金泽解释，虚拟货币违法犯罪并不是不可克服的困难，事实上通过采集区块链⽹络链上和链下的公开原始数据，进行标签化分析，可以从成千上万的交易和地址中制作出清晰的可视化层级结构和主体信息包括各⼤数字资产交易所的资产余额及相互间转账交易频次和总额，从而可以清晰的看到欺诈安全事件中赃款的转移路径及最终流向等，某种程度上反而便于监管和执法。
所以，数字货币也并非法外之地，用其进行非法活动反而会将不法行为永远暴露在阳光下，根据圈内老牌分析机构Chainanalysis估计，2019年只有1%的BTC交易与非法活动有关。麻省理工学院（MIT）的研究也显示了类似的结果，大约只有2%的交易可能是非法的。
（作者为华夏时报金融研究院研究员）
责任编辑：孟俊莲 主编：冉学东
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