高达37%宏观税负再次成舆论焦点 “减税空间还有很大！”

华夏时报（www.chinatimes.net.cn）记者 胡坤 北京报道

中金公司日前发布一份研究报告，称2014年中国宏观税负达37%，再次引爆了宏观税负这个话题。

中金公司在报告中指出，中国的宏观税负已经超过发达国家的水平。对此，中税网税务师事务所总裁王冬生对《华夏时报》记者表示，不能笼统地说宏观税负重还是轻，而“要看跟谁比”，其实跟很多国家相比，中国的宏观税负还算是轻的。上海财经大学公共经济与管理学院教授朱为群认为，比较宏观税负的轻重不能只简单地去比较数字，而是应该在政府提供公共服务的水准接近的国家之间进行比较。

但在浙江省民营投资企业联合会会长周德文看来，中国的宏观税负是“非常重”，企业不堪重负，很多中小企业都处于濒临倒闭的边缘。他呼吁直接降低目前企业的所得税，并取消绝大部分的行政事业性收费，从根本上减轻企业的负担。而朱为群也认为，目前政府在减税上确实还存在很大的空间。

宏观税负重不重？

根据中金公司的测算，2014年我国能反映真实负担的广义宏观税负，即把一般预算收入、政府性基金收入、社保基金总收入以及国有资本经营收入都计算在内的政府全部收入占GDP的比重，已经高达37%。一般来说，发达国家的宏观税负水平在30%到35%之间。

“宏观税负到底怎么算、怎么比才合适，这本身就存在很大的争议。”王冬生表示，不同税种的征税对象和计税依据是不一样的，他认为把所有的税收加起来除以GDP从而得出宏观税负的数字，可能不是一种很科学的做法。

王冬生指出，从企业所得税和增值税这两大税种来看，中国的税负并不算很重。中国的企业所得税是25%，跟发达国家和同类发展水平的发展中国家相比，属于中等偏下，其他很多国家都超过了30%，有的甚至能达到40%。至于增值税，我国最高的一档税率为17%，而欧洲很多国家都在20%以上。

根据国际货币基金组织提供的数据，发达国家中法国的宏观税负接近44%，丹麦、瑞典、挪威等国的在40%左右，日本也达到38%左右的水平。跟这些国家相比，中国的宏观税负似乎确实不太突出。但周德文认为，在宏观税负的比较上，不能拿中国和发达国家比。

“简单地拿两个国家的宏观税负进行对比是没有意义的，这两个国家的政府提供公共服务的水准必须接近才行。”朱为群指出，像瑞典等北欧国家，虽然宏观税负的数值很高，但这些国家的政府提供公共服务的水平也很高，很多服务都是免费提供的，因此并不能说这些国家的宏观税负就很重。

而在很多人看来，中国的宏观税负其实已经很重了。一直以来，社会各界要求为个人、企业减负的呼声不绝于耳。周德文甚至指出，中国的宏观税负不仅是发展中国家中最重的，甚至比绝大多数发达国家都要重，中国的中小企业已经难以承受。

中小企业已不堪重负

王冬生认为，目前的经济形势确实很严峻，许多企业的经营都很困难，但这种困难是结构性的，不能归咎于税收负担重。他告诉本报记者，目前生产“大路货”的企业日子确实不好过，但生产高精尖产品的企业日子却过得很好；钢铁、房地产行业可能很难受，但服务业的发展势头却很好。

但周德文并不同意这种看法，他认为“中小企业要承担的税负远远不止37%”。他表示，除了税收之外，企业还要承担各种行政事业性收费，这也是一个很大的负担。“30多个部门的70多种收费压在企业身上，企业怎么能承受？”

周德文告诉本报记者，中小企业现在的利润非常薄，成本相对也变得比较高了，特别是跟越南、柬埔寨等东南亚国家和非洲一些国家相比，这些国家的成本更低，更有竞争优势。在这样的情况下，税费负担就显得格外重要，如果税费偏高，企业的生存压力就会加大。

“现在中国的大部分中小企业都出现了危机。”周德文指出，如果政府不采取措施，接下来很多中小企业都会倒闭，会产生严重的后果。根据国家发改委发布的数据，中小企业提供了75%的城镇就业机会，是我国解决就业的主要渠道。如果中小企业大规模倒闭，可能就会引发大规模的失业潮。

近年来，中央其实在不断针对中小企业推出各种减负措施。就在8月19日，由国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议还决定，从2015年10月1日起到2017年底，依法将减半征收企业所得税的小微企业范围，由年应纳税所得额20万元以内扩大到30万元以内，将月销售额3万元以下的小微企业免征增值税、营业税的优惠政策延长至2017年底。

“包括营改增在内的这些减税措施从长期来看，肯定都是有帮助的，但从短期来看，不大可能很快就出效果。”周德文一直呼吁为中小企业“明明白白”地减税，比如直接大幅降低企业所得税。而且，除了大幅减少税收外，绝大部分行政事业性收费也应该取缔，因为这些收费基本上都是不合理的。

周德文认为国家应该“放水养鱼”，让企业休养生息。“等他们渡过难关，将来正常发展了，再适当提高税收也是可以的。”他表示。

朱为群指出，目前为企业减税的空间是存在的。看减税是否有空间，关键要看政府的支出是否有减少的空间，如果政府支出可以压缩，那么宏观税负就可以压缩。在他看来，目前政府支出里的很多钱都被用到不该用的地方去了，甚至有的钱根本就没用掉，沉淀在国库账上成为闲置资金。

不过，朱为群指出，压缩政府支出并不是一件很容易的事，因为政府支出一旦形成，就会出现一些相应的既得利益者，而砍掉这些支出，就会损害这些人的既得利益，因而会遇到阻力。

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